{"id":5777,"date":"2026-09-21T09:57:00","date_gmt":"2026-09-21T07:57:00","guid":{"rendered":"https:\/\/teamkindl.com\/?p=5777"},"modified":"2026-10-14T15:30:13","modified_gmt":"2026-10-14T13:30:13","slug":"neue-kest-regeln-fuer-gesellschafterverrechnungskonten-ab-2027-was-gesellschafterinnen-jetzt-wissen-muessen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/teamkindl.com\/en\/news\/neue-kest-regeln-fuer-gesellschafterverrechnungskonten-ab-2027-was-gesellschafterinnen-jetzt-wissen-muessen\/","title":{"rendered":"Neue KESt-Regeln f\u00fcr Gesellschafterverrechnungskonten ab 2027 \u2013 Was Gesellschafter:innen jetzt wissen m\u00fcssen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Einleitung: Warum die neuen KESt-Regeln f\u00fcr Sie relevant sind<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gesellschafterverrechnungskonten sind in \u00f6sterreichischen Kapitalgesellschaften weit verbreitet. Sie dienen der unkomplizierten Abwicklung von Entnahmen, privaten Ausgaben oder laufenden Verrechnungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter:in. Doch ab dem Wirtschaftsjahr 2027 gelten neue steuerliche Spielregeln, die erhebliche finanzielle Konsequenzen haben k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit dem Budgetbegleitgesetz 2027\u20132028 wird in \u00a7 8 Abs 2a KStG eine neue Aussch\u00fcttungsfiktion eingef\u00fchrt. Werden offene Verrechnungssalden nicht rechtzeitig ausgeglichen oder in ein fremd\u00fcbliches Darlehen umgewandelt, f\u00e4llt automatisch Kapitalertragsteuer (KESt) in H\u00f6he von 27,5&nbsp;% an \u2013 und zwar ohne tats\u00e4chliche Gewinnaussch\u00fcttung. In diesem Beitrag erfahren Sie, was sich konkret \u00e4ndert, wen die Regelung betrifft und wie Sie sich vorbereiten k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Was ist die neue Aussch\u00fcttungsfiktion nach \u00a7 8 Abs 2a KStG?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die neue Aussch\u00fcttungsfiktion besagt: Forderungen einer Kapitalgesellschaft gegen\u00fcber einer nat\u00fcrlichen Person als Gesellschafter:in \u2013 oder einer ihr nahestehenden Person \u2013 m\u00fcssen bis zum jeweiligen Bilanzstichtag entweder vollst\u00e4ndig ausgeglichen oder in ein fremd\u00fcbliches Darlehen umgewandelt werden. Geschieht dies nicht, wird der offene Saldo steuerlich so behandelt, als w\u00e4re er an den bzw. die Gesellschafter:in ausgesch\u00fcttet worden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das bedeutet konkret: Auch ohne tats\u00e4chliche Gewinnaussch\u00fcttung entsteht eine KESt-Pflicht in H\u00f6he von 27,5&nbsp;% auf den offenen Verrechnungssaldo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Was ist ein fremd\u00fcbliches Darlehen im Sinne dieser Regelung?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein fremd\u00fcbliches Darlehen muss bestimmte Kriterien erf\u00fcllen, um als solches anerkannt zu werden. Gefordert werden:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Schriftlichkeit:<\/strong> Der Darlehensvertrag muss schriftlich abgeschlossen werden.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Markt\u00fcbliche Verzinsung:<\/strong> Der Zinssatz muss einem Fremdvergleich standhalten.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Angemessene Laufzeit:<\/strong> Die vereinbarte Laufzeit muss dem entsprechen, was auch zwischen fremden Dritten \u00fcblich w\u00e4re.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Sicherheiten:<\/strong> Es m\u00fcssen entsprechende Sicherheiten vereinbart werden.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob diese Voraussetzungen erf\u00fcllt sind, wird im Rahmen einer Gesamtbetrachtung beurteilt. Pauschale L\u00f6sungen oder rein formale Vereinbarungen ohne tats\u00e4chliche Umsetzung reichen nicht aus.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wen betrifft die neue KESt-Regelung f\u00fcr Verrechnungskonten?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Aussch\u00fcttungsfiktion erfasst nicht nur unmittelbare Gesellschafter:innen, sondern auch mittelbare Beteiligungen. Die Beteiligungsh\u00f6he spielt dabei keine Rolle \u2013 selbst Minderheitsgesellschafter:innen sind betroffen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wie funktioniert die Besteuerung bei mittelbaren Beteiligungen?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei mittelbaren Beteiligungen erfolgt die Besteuerung stufenweise entlang der Beteiligungskette. Ein Beispiel: H\u00e4lt die nat\u00fcrliche Person A eine Beteiligung an der B-GmbH, die wiederum Anteile an der C-GmbH h\u00e4lt, und unterh\u00e4lt A ein Verrechnungskonto bei der C-GmbH, so hat systematisch eine stufenweise Aussch\u00fcttung zu erfolgen \u2013 von der C-GmbH an die B-GmbH und von der B-GmbH an A.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Welche steuerlichen Konsequenzen drohen bei Nichtbeachtung?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Erfolgt weder ein Ausgleich des Verrechnungskontos noch eine Umwandlung in ein fremd\u00fcbliches Darlehen, greift die Aussch\u00fcttungsfiktion automatisch. Die offene Forderung gilt dann am Tag nach der Feststellung des Jahresabschlusses \u2013 sp\u00e4testens jedoch nach f\u00fcnf Monaten ab dem Bilanzstichtag \u2013 als an den bzw. die Gesellschafter:in ausgesch\u00fcttet und zugeflossen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kapitalgesellschaft ist in diesem Fall verpflichtet:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Innerhalb von sieben Tagen eine KESt-Erkl\u00e4rung abzugeben.<\/li>\n\n\n\n<li>Kapitalertragsteuer in H\u00f6he von 27,5 % auf den offenen Saldo abzuf\u00fchren.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtig:<\/strong> Diese Steuerpflicht entsteht automatisch \u2013 unabh\u00e4ngig davon, ob tats\u00e4chlich eine Gewinnaussch\u00fcttung beschlossen oder vorgenommen wurde.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Gibt es eine Bagatellgrenze f\u00fcr Gesellschafterverrechnungskonten?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja, das Gesetz sieht eine Bagatellgrenze von \u20ac 50.000,00 vor. Die Aussch\u00fcttungsfiktion greift erst dann, wenn das Verrechnungskonto zum Bilanzstichtag insgesamt diesen Betrag \u00fcbersteigt. Besteuert wird in diesem Fall nur der \u20ac 50.000,00 \u00fcbersteigende Teilbetrag.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Kleinere Verrechnungssalden bleiben damit vorerst unber\u00fchrt. Dennoch empfiehlt es sich, auch diese regelm\u00e4\u00dfig zu \u00fcberpr\u00fcfen und sauber zu dokumentieren, um bei einer k\u00fcnftigen Senkung der Bagatellgrenze oder einer Betriebspr\u00fcfung vorbereitet zu sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wann tritt die neue Regelung in Kraft?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die neuen Bestimmungen sind erstmals auf Wirtschaftsjahre anzuwenden, die im Kalenderjahr 2027 enden. Bei einem kalenderjahrgleichen Wirtschaftsjahr ist der relevante Stichtag somit der 31. Dezember 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bis dahin bleibt also noch etwas Zeit \u2013 doch diese sollte genutzt werden, um bestehende Verrechnungskonten zu pr\u00fcfen und gegebenenfalls rechtzeitig zu bereinigen oder in ordnungsgem\u00e4\u00dfe Darlehensvertr\u00e4ge zu \u00fcberf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Was sollten Gesellschafter:innen jetzt konkret tun?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gerade f\u00fcr Gesellschafter:innen, die regelm\u00e4\u00dfig \u00fcber ihr Verrechnungskonto mit der Gesellschaft interagieren, empfiehlt sich eine zeitnahe Analyse der aktuellen Situation. Die folgenden Schritte helfen, ungewollte Steuerfolgen zu vermeiden:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Bestandsaufnahme:<\/strong> Pr\u00fcfen Sie den aktuellen Saldo Ihres Gesellschafterverrechnungskontos zum n\u00e4chsten Bilanzstichtag.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Fremd\u00fcbliches Darlehen pr\u00fcfen:<\/strong> Lassen Sie bestehende Vereinbarungen auf Fremd\u00fcblichkeit \u00fcberpr\u00fcfen \u2013 Schriftlichkeit, Verzinsung, Laufzeit und Sicherheiten sind entscheidend.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Ausgleich planen:<\/strong> \u00dcberlegen Sie, ob offene Salden bis zum Bilanzstichtag ausgeglichen werden k\u00f6nnen.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Professionelle Beratung einholen:<\/strong> Die Gesamtbetrachtung, die das Gesetz verlangt, erfordert eine individuelle steuerliche und rechtliche Analyse.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fazit: Rechtzeitig handeln und KESt-Belastung vermeiden<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die neue Aussch\u00fcttungsfiktion gem\u00e4\u00df \u00a7 8 Abs 2a KStG bringt f\u00fcr viele \u00f6sterreichische Kapitalgesellschaften und deren Gesellschafter:innen erhebliche Ver\u00e4nderungen mit sich. Wer offene Verrechnungssalden nicht rechtzeitig ausgleicht oder in ein fremd\u00fcbliches Darlehen umwandelt, riskiert eine KESt-Belastung von 27,5 % \u2013 ohne dass tats\u00e4chlich eine Gewinnaussch\u00fcttung erfolgt ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Je fr\u00fcher Sie handeln, desto besser lassen sich ungewollte Steuerfolgen vermeiden. Unser Team, bestehend aus Steuerberater:innen, gerichtlich zertifizierten Sachverst\u00e4ndigen und forensischen Analyst:innen unterst\u00fctzt Sie gerne bei der Analyse Ihrer bestehenden Verrechnungskonten, der Gestaltung fremd\u00fcblicher Darlehensvertr\u00e4ge und der steuerlichen Optimierung Ihrer Gesellschafterstruktur.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ansprechpersonen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sie m\u00f6chten wissen, wie die neuen Regeln konkret auf Ihre Situation anwendbar sind? Kontaktieren Sie uns \u2013 wir beraten Sie gerne!<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ihre Ansprechperson aus unserem Servicebereich KINDL.Advisory:<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group is-layout-grid wp-container-core-group-is-layout-9d260ee2 wp-block-group-is-layout-grid\"><!--blockstudio\/ui\/teammember-->\n<div class=\"teammember\">\n\n<a class=\"clickable-parent callout\" href=\"https:\/\/teamkindl.com\/team\/marlis-wenninger\/\" title=\"Marlis Wenninger\">\n    \n    <figure class=\"wp-block-image  \">\n    <img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"788\" height=\"1024\" src=\"https:\/\/teamkindl.com\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/kindl_Marlis_Wenninger-788x1024.jpg\" class=\"attachment-large size-large wp-post-image\" alt=\"teamKINDL.com \u2013 Marlis Wenninger\" srcset=\"https:\/\/teamkindl.com\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/kindl_Marlis_Wenninger-788x1024.jpg 788w, https:\/\/teamkindl.com\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/kindl_Marlis_Wenninger-231x300.jpg 231w, https:\/\/teamkindl.com\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/kindl_Marlis_Wenninger-768x998.jpg 768w, https:\/\/teamkindl.com\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/kindl_Marlis_Wenninger-1182x1536.jpg 1182w, https:\/\/teamkindl.com\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/kindl_Marlis_Wenninger.jpg 1500w\" sizes=\"auto, (max-width: 788px) 100vw, 788px\" \/>    <\/figure>\n\n<\/a>\n    \n<h5>\n    Marlis Wenninger<\/h5>\n<p>\n    Partnerin | Sachverst\u00e4ndige<\/p>\n\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ab 2027 droht auf offene Gesellschafterverrechnungskonten eine KESt von 27,5 %. 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