Fraud-Fälle in Unternehmen, Banken und Versicherungen: Wie Wirtschaftskriminalität Vermögen kreieren oder vortäuschen, Verluste verschleiern und Ergebnisse verbessern kann

Einleitung

Ein Fehlbetrag wird zur scheinbaren Forderung, die Forderung zum scheinbaren Guthaben – und dieses Guthaben wird durch weitere Buchungen wieder „gedeckt“. Was wie ein Geldfluss aussieht, ist in Wahrheit nur eine Kette von Buchungssätzen ohne realen Gegenwert. Solche fingierten Buchungen können nicht nur in Banken und Versicherungen vorkommen, sondern auch in Unternehmen jeder Größe und Branche: in Form von Scheinumsätzen, fiktiven Forderungen, überbewerteten Vorräte, gefälschten Belegen oder verschleierten Entnahmen.

Dieser Beitrag erklärt, wie deratige Malversationen funktionieren, wer sie aus welchen Motiven setzt, woran Geschäftsführung, Vorstand, Aufsichtsrat, interne Revision und Prüfer sie erkennen und wie bzw warum Fraud Investigations, Forensik Services und Wirtschaftsstrafrecht bei der Aufklärung zusammenwirken.

Was sind fingierte Buchungen?

Fingierte Buchungen sind Einträge im Rechnungswesen, denen kein realer Geschäftsvorfall zugrunde liegt oder die einen Geschäftsvorfall bewusst falsch darstellen. Fingierte Buchungen können zu fiktiv geschaffenen Geldkreisläufen führen: Konten, Belege und Bilanzpositionen werden so verknüpft, dass ein geschlossener Zahlungsablauf entsteht, obwohl tatsächlich kein Geld fließt. Der Kreislauf existiert nur im Rechnungswesen.

Er ersetzt keinen realen wirtschaftlichen Vorgang, sondern verschiebt einen Fehlbetrag oder einen erfundenen Wert von einer Position zur nächsten. Ein allfälliger Fehlbetrag verschwindet also nicht – er wechselt lediglich seine buchhalterische Erscheinungsform.

Worin unterscheidet sich eine fingierte Buchung von einer realen Buchung?

Eine ordnungsgemäße Buchung bildet einen real vorhandenen Geschäftsvorfall ab und ist durch nachvollziehbare Unterlagen, Berechtigungen und Zahlungsdaten belegt. Bei einer fingierten Buchung fehlt dieser reale Kern: Die Buchung erzeugt nur den Anschein, ein Konto sei ausgeglichen, eine Forderung zurückgeführt oder ein Umsatz erzielt worden. Diese Abkopplung von Buchung und wirtschaftlicher Realität macht das Thema für Wirtschaftskriminalität, interne Revision und Wirtschaftsstrafrecht relevant.

Welche Formen fingierter Buchungen gibt es in Unternehmen?

Fingierte Buchungen verfolgen meist eines von drei Zielen: Vermögen kreieren oder vortäuschen, Verluste verschleiern oder Ergebnisse verbessern. Typische Erscheinungsformen sind:

• Scheinumsätze und fiktive Forderungen: Rechnungen an real existierende oder erfundene Kunden, denen keine Lieferung gegenübersteht, erhöhen Umsatz und Ergebnis.
• Konzernverrechnungen: Waren oder Leistungen werden fiktiv im Kreis verrechnet, ohne dass eine Lieferung erfolgt oder Leistung erbracht wird; jede Stufe zeigt erhöhte Umsätze bzw Aufwendungen, tatsächlich entsteht jedoch keine Wertschöpfung.
• Überbewertete Vorräte und aktivierte Aufwendungen (noch nicht abgerechnete Leistungen): Lagerbestände, Projekte oder Entwicklungskosten werden zu hoch angesetzt, Aufwand wird in die Zukunft verschoben.
• Deckungsrechnungen und Scheinlieferanten: Zahlungen an Briefkastenfirmen oder nahestehende Personen werden als Betriebsausgaben verbucht, das Geld fließt tatsächlich ab, die Leistung wurde nie erbracht.
• Verschleierte Entnahmen: Mittelabflüsse werden über Verrechnungskonten, Darlehen an Gesellschafter oder fiktive Anzahlungen „geparkt“.
• In Banken und Versicherungen: „Scheinkredite“ (Kredite an nicht real existierende Personen bzw fingierte Kredite an reale Personen), unberechtigte Vermögensverfügungen von Bankkonten der Kunden (Ausbuchungen von Einlagen), fiktive Veranlagungen oder unrichtige Rückstellungen.

Wer begeht Fraud und aus welchen Motiven?

Fraud geht häufig von Personen aus, die Vertrauen genießen und weitreichende Befugnisse haben: Geschäftsführer und Vorstände, Bereichsleiter, Leiter des Rechnungswesens, Controller, langjährige Buchhaltungskräfte, aber auch Vertriebsverantwortliche oder externe Partner im Zusammenwirken mit Mitarbeitern. Zur Erklärung dient in der Praxis das sogenannte Fraud-Dreieck:

• Druck bzw. Anreiz: Ergebnis- und Budgetvorgaben, an Kennzahlen gekoppelte Boni, drohende Kreditkündigungen bei Verletzung von Covenants, ein bevorstehender Unternehmensverkauf oder persönliche finanzielle Probleme.
• Gelegenheit: schwache interne Kontrollen, fehlende Funktionstrennung, weitreichende Systemberechtigungen, dominante Einzelpersonen und unzureichende Überwachung durch Aufsichtsorgane.
• Rechtfertigung: „Das ist nur vorübergehend“, „Ich hole das im nächsten Quartal wieder herein“ oder „Ich rette damit das Unternehmen und die Arbeitsplätze“.

Welche Warnsignale sind für Geschäftsführung, Vorstand, Aufsichtsrat, Revision und Prüfer relevant?

Mögliche Anhaltspunkte für Malversationen bzw objektive Auffälligkeiten sind:

• wiederkehrende Umbuchungen und manuelle Buchungen kurz vor Stichtagen,
• Umsatzspitzen zum Periodenende mit Gutschriften oder Stornos kurz danach,
• stark steigende Forderungen ohne entsprechende Zahlungseingänge,
• fehlende Originalbelege, Lieferscheine oder Saldenbestätigungen,
• neue Kunden oder Lieferanten ohne nachvollziehbare Stammdaten, Legitimation oder Geschäftsbeziehung,
• Gegenbuchungen ohne externen Zahlungsnachweis,
• ungewöhnliche Beleg-, Scheck- oder Verrechnungsvorgänge, insbesondere mit nahestehenden Unternehmen,
• Salden, die regelmäßig durch neue Kredite, Einlagenbewegungen, Konzernverrechnungen oder Interbankpositionen „bereinigt“ werden,
• Kennzahlen, die sich deutlich besser entwickeln als Branche, Cashflow und Auftragslage,
• einzelne Personen, die keinen Urlaub nehmen, Vertretungen ablehnen oder Prüfungsanfragen abblocken.

Ein einzelnes Warnsignal beweist noch keinen Bilanzbetrug oder wirtschaftskriminelle Handlungen. Aussagekräftig wird erst das Gesamtbild aus Buchungsjournalen, Belegen, Kontostammdaten, Freigaben, Zahlungsverkehrsdaten und interner Kommunikation. Im Zuge der forensischen Aufarbeitung wird rekonstruiert, was gebucht wurde, wer die Buchung veranlasst hat, welche Unterlage sie stützen soll und ob tatsächlich Geld bewegt wurde.

Welche Auswirkungen haben fingierte Buchungen auf Bilanz und Kennzahlen?

Eine Bilanz kann rechnerisch aufgehen und dennoch wirtschaftlich falsch sein. Malversive Buchungen verändern nicht nur Bilanzpositionen, sondern weisen auch – abhängig vom verfolgten Ziel – Umsätze oder Aufwendungen überhöht aus.

Häufig fließt bei einer Bilanzfälschung gar kein Geld ab. Der Schaden entsteht vielmehr über verfälschte Kennzahlen: Sie bilden die Grundlage für Bonusberechnungen, Kreditentscheidungen und Covenants, Unternehmensbewertungen und Verkaufsgespräche, Investitionsentscheidungen von Anlegern sowie für Förderungen oder Ausschüttungen. Adressaten der Rechnungslegung – Gesellschafter, Anleger, Banken, Geschäftspartner, Einleger und Kontrollinstanzen – erhalten so kein verlässliches Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage. Die Bilanzanalyse muss daher über den Buchungssatz hinausgehen und den realen Gegenwert prüfen.

Wer trägt den Schaden?

Wirtschaftlich fehlen abgeflossene Mittel weiterhin im Unternehmen. Bei bloß geschönten Ergebnissen tragen den Schaden jene, die auf die falschen Zahlen vertraut haben: Käufer von Unternehmensanteilen, die einen überhöhten Kaufpreis zahlen, Banken, die Kredite auf Basis falscher Abschlüsse vergeben, Gesellschafter, die ungerechtfertigte Boni oder Ausschüttungen finanzieren, sowie Lieferanten und Arbeitnehmer im Fall einer späteren Insolvenz. Im Bank- und Versicherungsbereich gehen die Folgen letztlich zu Lasten der Einleger, Versicherungsnehmer und anderer Gläubiger.

Für Betroffene ist wichtig, wirtschaftlichen Schaden und rechtliche Anspruchszuordnung zu trennen: Ob ein ersatzfähiger Schaden besteht, gegen wen Ansprüche bestehen und wie sie durchgesetzt werden, hängt von der Vertragsbeziehung, dem Verfahrensstand und den Beweisen ab. Bei einer Insolvenz sind zusätzlich Fristen und die richtige Forderungsanmeldung maßgeblich.

Welche Rechte haben Kunden bei Einlagensicherung und Anlegerentschädigung?

Ist eine Bank betroffen, sind Einlagensicherung und Anlegerentschädigung zu unterscheiden. Welche Regelung greift, hängt davon ab, ob eine geschützte Einlage oder eine erfasste Wertpapierdienstleistung betroffen ist und ob der gesetzliche Sicherungsfall eingetreten ist. Eine pauschale Aussage allein aufgrund einer Bilanzmanipulation ist nicht möglich. Betroffene sollten Vertrags- und Kontoauszüge, Depotunterlagen, Zahlungsbelege und Kommunikation sichern und prüfen lassen, welchem Schutzbereich ihre Forderung zuzuordnen ist.

Welche Rolle spielen Wirtschaftsstrafrecht und Forensik bei der Aufklärung?

Beide ergänzen einander: Fraud Investigations und Forensik Services helfen, kriminelle Handlungen aufzudecken. Sie rekonstruieren Geld- und Buchungsflüsse und prüfen, ob Transaktionen einen realen Gegenwert haben. Die juristische Analyse ordnet Pflichtverletzungen und strafrechtliche Verantwortlichkeiten ein.

Begriffe wie Betrug, Bilanzfälschung, Untreue oder Geldwäsche dürfen nicht vorschnell und pauschal aus Buchungsmustern abgeleitet werden. Ob ein Straftatbestand nach österreichischem Strafrecht erfüllt ist, hängt von nachweisbaren Handlungen, Zuständigkeiten, Kenntnissen und Vorsatz ab. Eine sachgerechte Aufarbeitung trennt belegte Tatsachen, rechnerische Ableitungen und rechtliche Bewertungen – als Grundlage für Straf-, Zivil- und Insolvenzverfahren.

Fazit: Fingierte Buchungen ersetzen keinen realen Geldfluss

Fingierte Buchungen weisen scheinbare Erträge aus und verlagern Risiken auf Gesellschafter, Investoren, Gläubiger und andere Betroffene. Je länger sie unentdeckt bleiben, desto größer wird in der Regel das Loch bzw der Schaden. Unternehmen, Geschäftsführer, Vorstände und Aufsichtsorgane, die einen Verdacht haben, sollten daher rasch handeln, Beweise sichern und eine Analyse veranlassen, die Buchhaltung, Beweismittel und österreichisches Wirtschafts- und Finanzstrafrecht zusammenführt.

So unterstützt KINDL.trusted

KINDL.trusted unterstützt Unternehmen, Organe und Betroffene

• bei Fraud-Verdachtsfällen im Unternehmen – von der ersten Einschätzung über die Beweissicherung bis zur forensischen Untersuchung,
• bei Verdacht auf Wirtschaftskriminalität, etwa Bilanzfälschung, Untreue, Scheinrechnungen oder verdeckte Vermögensabflüsse,
• bei Betrug bzw betrügerischen Handlungen – durch Rekonstruktion komplexer Zahlungs- und Buchungsströme und die straf- und zivilrechtliche Bewertung.

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Wien, 12.11.2026